Gutachterliche Kosten- und Leistungsrechnung in Kindertageseinrichtungen

Ziele

• Vergleichsrechnungen zu Kosten und Leistungen der einzelnen örtlichen Einrichtungen 
• Alternativrechnungen für flexibilisierte Öffnungs- und Betreuungszeiten 
• Vorschläge zu überarbeiteten Strukturen der Gebührensatzungen 
• Vorschläge für Maßnahmen zur Steigerung der Wirtschaftlichkeit

Vorgehensweise / Schritte der Umsetzung  

• Feststellung des Umfangs des derzeitigen Betreuungsangebots im KiTa - Bereich 
• Feststellung des Umfangs von Nebenleistungen im KiTa - Bereich
  (zB. Mittagessen, Integration, usw.) 
• Feststellung der dem KiTa - Bereich derzeit zuzuordnenden Ressourcen je KiTa-Einrichtung und je KiTa - Träger:
• Personal
• Sach- und Betriebsausstattung
• Immobilien
• interne Verwaltungsleistungen
• externe Vorleistungen Dritter
• Feststellung des derzeitigen finanziellen Aufwands aus der laufenden Ressourcennutzung (Ausgaben, Verrechnungen und kalkulatorische Kosten) (incl. der absehbaren Kosten der Einrichtung im Bau) 
• Feststellung von Vorleistungen (insbesondere Verwaltungsleistungen) und deren Kostenanteile für die KiTas 
• Bildung von Gemeinkostenstellen 
• Aufbau der Kostenstellenrechnung zur Berechnung der Kosten je Einrichtung und je sonstiger relevanter interner Organisationseinheit
• Aufbau der Kostenträgerrechnung
• Abgrenzung von Leistungen voneinander
• Bestimmung von Mengenkennzahlen
• Berechnung von Leistungsmengen je Einrichtung
• Berechnung von Kostensätzen je Leistungsmenge
• Vergleichsrechnungen für alle vergleichbaren Leistungen über alle einzelnen Einrichtungen 
• Alternativrechnungen für Kostensätze zu variablen Öffnungszeiten 
• Erarbeitung eines Vorschlags für eine optimierte Struktur einer Gebührensatzung (der Anteil des städtischen Zuschusses wird von der Stadt vorgegeben) 
• Erarbeitung von Vorschlägen zur Optimierung der Organisationsstruktur 
• Erarbeitung von Vorschlägen zur Optimierung des Ressourceneinsatzes

Zusammenfassung

• Nivellierte Vergleichsrechnung aller Einrichtungen und Leistungen 
• Dokumentation als Gutachten 
• Für die Hauptleistung der Kinderbetreuung werden die folgenden Kostensätze berechnet: 
  • Kosten je betreutem Kind jährlich (je Einrichtung plus Gesamtbetrag bzw. Durchschnitt)
  • Kosten je Betreuungsstunde je Kind (je Einrichtung und Gesamtdurchschnitt)
  • Kosten je Einrichtung jährlich

Datenverarbeitung

Zur Datenverarbeitung im Rahmen des Gutachtens zur Berechnung der Kostensätze wird im Institut für Kommunale Haushaltswirtschaft eine für den Auftraggeber spezifische Struktur der einmaligen Kosten- und Leistungsrechnung erarbeitet. Hierbei wird eine Datei aufgebaut, wo ortsspezifisch alle Daten erfasst werden, Gemein- und Endkosten- und Verrechnungsstellen errichtet werden und alle Kostenträger definiert werden. Letztendlich werden hierüber auch alle Kostensätze berechnet. Die Datei wird im Institut vorgehalten und steht für laufende Aktualisierungen zur Verfügung.

Es können wahlweise alle Eingabedaten incl. Verteilungsschlüssel geändert werden. Nach der Struktur der spezifizierten Kosten- und Leistungsrechnung können somit innerhalb dieser Strukturen für geänderte Öffnungszeiten, für geänderte Mengen betreuter Kinder oder geänderte Kosten aller Art Alternativrechnungen sofort geleistet werden. Dies erleichtert spätere Planungen im Amt und in den KiTa-Einrichtungen.

Die Untersuchungen beziehen sich auf den laufenden Betrieb von städtischen Kindertageseinrichtungen und derjenigen von Freien Trägern/Kirche, incl. der Planungsrechnungen für den laufenden Betrieb der im Bau befindlichen Einrichtungen.

Ergänzend zu dem Gutachten zur Berechnung von Kostensätzen in den Kindertageseinrichtungen bietet das Institut für Kommunale Haushaltswirtschaft an, eine empirische Untersuchung zum Personaleinsatz und den Personalkapazitäten in Relation zum Betreuungsbedarf zu leisten. Hierbei wird insbesondere das quantitative Personalmanagement in den Vordergrund gestellt, indem die zeitlichen Ressourcen erfasst und zu dem Bedarf relativiert werden. Anschließend erfolgt die Übertragung der Personalkosten in den Bezug zu den Arbeits- und Betreuungsstunden.

Die Untersuchung gibt Aufschluss über die Personalressourcen in den Einrichtungen: Zeitanteile der Arbeit in den Einrichtungen, die Kosten dieser Arbeiten, das Personalmanagement und die relativen Kapazitäten im Tagesablauf.